Wykaz skrótów | str. 37
Przedmowa | str. 45
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.) | str. 49
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania | str. 51
Art. 1. | str. 51
I. Uwagi ogólne | str. 52
II. Definicja podatnika | str. 53
1. Uwagi wprowadzające | str. 53
2. Osoba prawna | str. 54
3. Spółka kapitałowa w organizacji | str. 55
4. Jednostki nieposiadające osobowości prawnej jako podatnicy | str. 56
5. Spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str. 60
6. Spółka komandytowa | str. 61
7. Spółka jawna jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych | str. 66
8. Przepisy przejściowe dotyczące spółki komandytowej oraz jawnej | str. 68
9. Fundacja rodzinna w organizacji | str. 71
Art. 1a. | str. 71
I. Grupa kapitałowa jako podatnik | str. 75
II. Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej | str. 76
III. Procedura utworzenia podatkowej grupy kapitałowej | str. 79
IV. Utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej | str. 80
V. Działanie podatkowej grupy kapitałowej | str. 82
Art. 2. | str. 84
I. Wprowadzenie | str. 85
II. Działalność rolnicza | str. 85
III. Działy specjalne produkcji rolnej | str. 90
IV. Działalność leśna | str. 90
V. Przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznych umów | str. 91
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym | str. 93
VII. Przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani ryczałtem | str. 95
VIII. Wypłaty, o których mowa w art. 27 u.z.s. | str. 99
Art. 3. | str. 100
I. Wprowadzenie | str. 101
II. Siedziba i zarząd osoby prawnej | str. 102
III. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy | str. 104
IV. Dochody nierezydentów | str. 105
V. Obowiązek podatkowy wybranych form i rodzajów działalności w umowach międzynarodowych | str. 108
1. Zakład | str. 108
2. Zakład w przypadku robót budowlanych | str. 110
3. Miejsce opodatkowania dochodów a brak rezydencji | str. 112
VI. Metody eliminacji podwójnego opodatkowania | str. 114
Art. 4. | str. 125
I. Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str. 125
II. Obszary morskie | str. 125
III. Specjalne strefy ekonomiczne | str. 126
Art. 4a. | str. 126
I. Przedsiębiorstwo | str. 132
II. Zorganizowana część przedsiębiorstwa | str. 134
III. Program restrukturyzacji | str. 136
IV. Urząd skarbowy | str. 138
V. Podatek od towarów i usług | str. 140
VI. Partnerstwo publiczno-prywatne | str. 140
VII. Samochód osobowy | str. 143
VIII. Mały podatnik | str. 144
IX. Zagraniczny zakład | str. 147
X. Certyfikat rezydencji | str. 148
XI. Ubezpieczyciel | str. 150
XII. Spółka niebędąca osobą prawną | str. 150
XIII. Definicje związane z pojawieniem się spółki komandytowo-akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej i spółki jawnej w roli podatnika | str. 151
XIV. Wartość emisyjna udziałów (akcji) | str. 153
XV. Pochodne instrumenty finansowe i waluty wirtualne | str. 153
1. Pochodne instrumenty finansowe | str. 153
2. Waluty wirtualne | str. 154
XVI. Komercjalizowana własność intelektualna i podmiot komercjalizujący | str. 155
XVII. Działalność badawczo-rozwojowa | str. 155
1. Działalność badawczo-rozwojowa | str. 156
2. Działalność naukowa | str. 157
3. Prace rozwojowe | str. 157
XVIII. Rzeczywisty właściciel | str. 159
XIX. Fundusze inwestycyjne | str. 161
XX. Wierzytelności banku hipotecznego | str. 161
XXI. Odpisy na straty kredytowe | str. 161
XXII. Alternatywna spółka inwestycyjna | str. 162
XXIII. Alternatywna spółka inwestycyjna wdrażająca instrument finansowy | str. 162
XXIV. Pracownicze plany kapitałowe | str. 163
1. Wstęp | str. 163
2. Uczestnicy pracowniczych planów kapitałowych | str. 164
3. Dobrowolność oszczędzania | str. 166
4. Wpłaty dokonywane do PPK | str. 167
5. Wpłata powitalna i dopłaty roczne do PPK | str. 169
XXV. Ustawa z 8.03.2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych | str. 170
XXVI. Spółka nieruchomościowa | str. 171
XXVII. Fundacja rodzinna | str. 173
1. Wstęp | str. 173
2. Zakres działalności przewidzianej dla fundacji rodzinnej | str. 176
Art. 4b. (uchylony). | str. 176
Art. 4c. | str. 177
I. Zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów | str. 177
II. Zmiany konstrukcyjne | str. 177
III. Zasady dokumentowania opisujące charakter pojazdu w rozumieniu podatkowym (osobowy czy ciężarowy) | str. 178
Art. 5. | str. 178
I. Wprowadzenie | str. 178
II. Opodatkowanie wspólników spółek osobowych – problemy i wątpliwości | str. 179
1. Uwagi wprowadzające | str. 179
2. Dochód osoby prawnej osiągany w spółce osobowej | str. 179
3. Spółki osobowe a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 184
III. Opodatkowanie współwłasności | str. 185
IV. Opodatkowanie wspólnego przedsięwzięcia | str. 185
V. Opodatkowanie wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy i praw majątkowych | str. 187
Art. 6. | str. 187
I. Wprowadzenie | str. 190
II. Skarb Państwa | str. 190
III. Narodowy Bank Polski | str. 190
IV. Jednostki budżetowe | str. 191
V. Fundusze celowe | str. 191
VI. Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | str. 192
VII. Wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej | str. 193
VIII. Państwowe Gospodarstwo Wodne Wody Polskie | str. 193
IX. Przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej | str. 194
X. Jednostki samorządu terytorialnego | str. 194
XI. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa | str. 196
XII. Agencja Rynku Rolnego | str. 196
XIII. Fundusze inwestycyjne i instytucje wspólnego inwestowania | str. 197
XIV. Fundusze emerytalne | str. 199
XV. Zakład Ubezpieczeń Społecznych | str. 200
XVI. Fundusz Rezerwy Demograficznej | str. 201
XVII. Agencja Nieruchomości Rolnych | str. 202
XVIII. Rządowa Agencja Rezerw Strategicznych | str. 204
XIX. Narodowy Fundusz Zdrowia | str. 204
XX. Bankowy Fundusz Gwarancyjny | str. 207
XXI. Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa | str. 208
XXII. Jednostki dozoru technicznego, o których mowa w ustawie o dozorze technicznym | str. 209
XXIII. Krajowy Zasób Nieruchomości | str. 210
XXIV. Polska Agencja Nadzoru Audytowego | str. 210
XXV. Kasy zapomogowo-pożyczkowe | str. 211
XXVI. Agencja Mienia Wojskowego | str. 212
XXVII. Fundacja rodzinna | str. 213
XXVIII. Podatek od świadczeń fundacji, mienia polikwidacyjnego i ukrytych zysków | str. 215
XXIX. Podatek sankcyjny od działalności „pozaustawowej” | str. 216
XXX. Podatek od przychodów z budynków | str. 217
XXXI. Podatek od niektórych transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 217
Art. 7. | str. 217
I. Wprowadzenie – ogólne zasady ustalania dochodu | str. 219
II. Dochody i koszty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu | str. 221
III. Rozliczanie strat podatkowych | str. 223
1. Ogólne zasady rozliczania strat z lat ubiegłych | str. 223
2. Odliczanie strat przy przekształcaniu, przejmowaniu, łączeniu i dzieleniu podmiotów | str. 225
3. Straty przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji | str. 225
4. Rozliczanie straty zagranicznego zakładu | str. 226
5. Rozliczanie strat instytucji kredytowych związanych z działalnością
oddziału | str. 226
6. Rozliczanie strat, gdy podatnik wybierze zryczałtowany podatek dochodowy spółek (CIT estoński) | str. 227
IV. Szczególne zasady ustalania dochodu | str. 229
V. Różnice w rachunkowym i podatkowym ujęciu dochodu | str. 229
Art. 7a. | str. 231
I. Wprowadzenie | str. 231
II. Dochód i strata w podatkowej grupie kapitałowej | str. 232
III. Rozliczenie strat powstałych przed powstaniem podatkowej grupy kapitałowej i w czasie jej istnienia | str. 232
Art. 7aa. | str. 233
Art. 7b. | str. 239
I. Wprowadzenie | str. 241
II. Przychody z zysków kapitałowych | str. 241
1. Uwagi wstępne | str. 241
2. Przychody z udziału w zyskach osób prawnych | str. 243
3. Przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów | str. 262
4. Przychody uzyskane w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienia wspólnika z takiej spółki lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, jeżeli Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia otrzymanych składników
majątku | str. 262
5. Przychody z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do osoby prawnej lub spółki komandytowo-akcyjnej | str. 263
6. Pozostałe przychody z udziału (akcji) w osobie prawnej lub spółce komandytowo-akcyjnej | str. 264
7. Przychody ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną | str. 264
8. Przychody ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych | str. 265
9. Pozostałe przychody z zysków kapitałowych | str. 265
10. Ubezpieczyciele, banki i inne instytucje finansowe | str. 269
III. Rachunkowe aspekty rozliczania dochodu z udziału w zyskach osób
prawnych | str. 270
Art. 8. | str. 272
I. Wprowadzenie | str. 273
II. Rok podatkowy – definicja | str. 274
III. Rozpoczęcie działalności a rok podatkowy | str. 276
IV. Nabycie statusu podatnika przez spółkę jawną | str. 277
V. Zmiana roku podatkowego | str. 278
VI. Wcześniejsze zakończenie roku podatkowego | str. 279
VII. Rok podatkowy kapitałowej grupy podatkowej | str. 281
Art. 9. | str. 282
I. Wprowadzenie | str. 284
II. Prowadzenie ewidencji rachunkowej | str. 287
1. Ogólne zasady | str. 287
2. Wyodrębnienie niektórych ewidencji na mocy przepisów podatkowych | str. 289
III. Przychody, koszty i dochód w ewidencji rachunkowej a rozliczenie podatku | str. 290
IV. Ustalanie dochodu w drodze oszacowania | str. 291
V. Szacowanie dochodu u podatników mających ograniczony obowiązek podatkowy | str. 292
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym oraz przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani zryczałtowanym podatkiem prowadzący równolegle inną działalność gospodarczą | str. 293
VII. Spis z natury niektórych towarów | str. 294
Art. 9a. (uchylony). | str. 295
I. Wprowadzenie | str. 295
II. Treść dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 296
1. Uwagi wstępne | str. 296
2. Dokumentacja wymagana od 1.01.2017 r. do 31.12.2018 r. | str. 300
III. Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji | str. 302
IV. Warunki obligujące do sporządzenia dokumentacji | str. 304
1. Uwagi wstępne | str. 304
2. Transakcje i umowy z podmiotami z rajów podatkowych | str. 304
3. Podmioty wyłączone z obowiązku sporządzania dokumentacji | str. 305
V. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 306
Art. 9b. | str. 309
I. Wprowadzenie | str. 310
II. Warunki umożliwiające stosowanie rozliczania różnic kursowych według ustawy o rachunkowości | str. 310
III. Zasady rozliczania różnic kursowych według zasad rachunkowych | str. 311
IV. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku zmiany metody | str. 313
V. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku przekształceń jednostek | str. 313
Art. 10–11. (uchylone). | str. 313
Rozdział 1a. Ceny transferowe | str. 314
Oddział 1. Przepisy ogólne | str. 314
Art. 11a. | str. 314
I. Definicje transakcji i powiązań | str. 315
1. Cena transferowa | str. 316
2. Podmiot | str. 316
3. Podmioty niepowiązane | str. 316
4. Podmioty powiązane | str. 316
5. Powiązania | str. 317
6. Transakcja kontrolowana | str. 317
7. Uprzednie porozumienie cenowe | str. 318
II. Znaczący wpływ | str. 321
1. Znaczący wpływ wynikający z relacji właścicielskich, zarządczych lub kontrolnych | str. 321
2. Znaczący wpływ wywierany przez osobę fizyczną | str. 322
III. Powiązania o charakterze rodzinnym | str. 322
IV. Udział pośredni | str. 322
Art. 11b. | str. 323
| str. Wyłączenia stosowania przepisów o cenach transferowych | str. 323
Oddział 2. Zasada ceny rynkowej | str. 324
Art. 11c. | str. 324
| str. Zasada cen rynkowych | str. 325
Art. 11d. | str. 326
| str. Metody ustalania cen transferowych | str. 327
Art. 11e. | str. 328
| str. Korekta cen transferowych | str. 328
Art. 11f. | str. 330
| str. Usługi o niskiej wartości dodanej | str. 330
Art. 11g. | str. 331
| str. Pożyczki | str. 331
Art. 11h. (uchylony). | str. 332
Art. 11i. | str. 332
| str. Transakcje z podmiotami w „rajach podatkowych” | str. 333
Art. 11j. | str. 333
| str. Delegacje ustawowe | str. 334
Oddział 3. Dokumentacja cen transferowych | str. 334
Art. 11k. | str. 334
I. Wstęp | str. 335
II. Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych | str. 336
Art. 11l. | str. 340
| str. Określenie wartości transakcji kontrolowanej | str. 341
Art. 11m. (uchylony). | str. 342
| str. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych | str. 342
Art. 11n. | str. 344
| str. Transakcje kontrolowane nieobjęte obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych | str. 346
Art. 11o. | str. 349
| str. Inni podatnicy obowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych | str. 349
Art. 11p. | str. 350
| str. Grupowa dokumentacja cen transferowych | str. 351
Art. 11q. | str. 352
| str. Elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych i grupowej dokumentacji cen transferowych | str. 353
Art. 11r. | str. 359
| str. Aktualizacja analizy porównawczej i analizy zgodności | str. 359
Art. 11s. | str. 359
| str. Przedstawianie i sporządzanie dokumentacji cen transferowych na żądanie organów podatkowych | str. 360
Oddział 4. Informacja o cenach transferowych | str. 362
Art. 11t. | str. 362
I. Informacja o cenach transferowych przekazywana Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej | str. 363
II. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych i podatkowych | str. 369
III. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 370
Rozdział 2. Przychody | str. 373
Art. 12. | str. 373
I. Wprowadzenie | str. 387
II. Kategorie przychodów | str. 389
III. Przychody w walutach obcych | str. 417
IV. Przychody z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej | str. 418
1. Uwagi wstępne | str. 418
2. Przychody należne | str. 419
3. Obniżanie i podwyższanie przychodu o zwroty, rabaty, bonifikaty,
skonta | str. 420
V. Data powstania przychodu i korekty przechodu | str. 422
VI. Przychody niezaliczane do przychodów podatkowych | str. 427
VII. Cesja umowy najmu lub innych umów o podobnym charakterze | str. 461
VIII. Przychody ze zbycia udziałów (akcji) | str. 461
1. Sprzedaż krótka | str. 461
2. Wymiana udziałów (akcji) spółek opodatkowanych w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym | str. 463
IX. Wsparcie państwa i instytucji w związku z pandemią COVID-19
(tarcze 1.0-10.0) | str. 466
1. Wsparcie ze strony Zakładu Ubezpieczeń Społecznych | str. 466
2. Wsparcie ze strony urzędów pracy | str. 477
3. Wsparcie ze strony Polskiego Funduszu Rozwoju | str. 489
4. Skutki podatkowe otrzymanego wsparcia | str. 496
Art. 13. (uchylony). | str. 498
Art. 14. | str. 498
I. Wprowadzenie | str. 498
II. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych oraz usług | str. 499
III. Wartość rynkowa | str. 501
IV. Kwestionowanie ceny przez organ podatkowy | str. 503
Art. 14a. | str. 504
I. Wprowadzenie | str. 504
II. Świadczenie niepieniężne w celu zaspokojenia zobowiązania | str. 505
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów | str. 507
Art. 15. | str. 507
I. Wprowadzenie | str. 520
II. Definicja kosztów podatkowych | str. 520
1. Związek kosztów podatkowych z przychodem i inne warunki generowania kosztów | str. 520
2. Definitywne dokonanie wydatku | str. 521
3. Wydatki dokonane w celu uzyskania przychodów i niezwiązane z przychodami | str. 522
4. Związek wydatku z działalnością gospodarczą | str. 525
5. Udokumentowanie wydatków | str. 526
6. Wydatki w walutach obcych | str. 526
III. Koszty uzyskania przychodów u ubezpieczycieli | str. 527
IV. Koszty uzyskania przychodów z tytułu pracowniczych programów emerytalnych u pracodawców i w funduszach | str. 531
V. Koszty uzyskania przychodów wynikających z ustawy o pracowniczych planach kapitałowych | str. 533
1. Uwagi wstępne | str. 533
2. Koszty PPK | str. 536
VI. Koszty uzyskania przychodów powszechnych towarzystw emerytalnych | str. 536
1. Uwagi wstępne | str. 536
2. Podstawowe koszty działalności funduszu emerytalnego | str. 537
3. Kwoty przekazane na rachunek rezerwowy otwartego funduszu emerytalnego | str. 538
4. Wpłaty na Fundusz Gwarancyjny | str. 538
5. Opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego | str. 539
VII. Koszty uzyskania przychodów w bankach i spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych | str. 539
1. Uwagi wstępne | str. 539
2. Rezerwa na ryzyko ogólne | str. 541
3. Fundusz wierzytelności | str. 542
4. Koszty w kasach oszczędnościowo-kredytowych | str. 543
VIII. Koszty z tytułu wpłat na własny fundusz przeznaczony na inwestycje | str. 544
1. Zasady funkcjonowania funduszu | str. 544
2. Fundusz na cele inwestycyjne w ewidencji rachunkowej prowadzonej dla celów rozliczania podatku dochodowego | str. 551
3. Sprawozdanie finansowe a fundusz na cele inwestycyjne | str. 552
IX. Koszty odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy lub praw | str. 553
X. Koszty uzyskania przychodów w przypadku objęcia lub zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny | str. 555
1. Uwagi wstępne | str. 555
2. Koszty uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część | str. 555
3. Odpłatne zbycie udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny (aport) | str. 558
4. Koszty uzyskania przychodów w przypadku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny albo ich zbycia na rzecz spółki w celu ich umorzenia, wystąpienia ze spółki komandytowo akcyjnej lub obniżenia udziału kapitałowego w tej spółce w przypadku majątku otrzymanego przy likwidacji osoby prawnej | str. 561
5. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku podziału spółek kapitałowych | str. 561
6. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku przekształcenia przedsiębiorstwa będącego osobą fizyczną | str. 563
XI. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia pożyczonych papierów wartościowych – tzw. sprzedaży krótkiej | str. 565
XII. Koszty uzyskania przychodów u przedsiębiorców telekomunikacyjnych | str. 565
1. Uwagi wstępne | str. 565
2. Dopłaty do kosztów świadczonych usług wchodzących w skład usługi powszechnej | str. 565
3. Roczna opłata telekomunikacyjna | str. 566
XIII. Koszty uzyskania przychodów w partnerstwie publiczno-prywatnym | str. 567
XIV. Zasady wyceny majątku nabytego w ramach aportu przedsiębiorstwa oraz zbycia składników tego majątku | str. 567
XV. Zasady wyceny majątku zakładu przedsiębiorcy zagranicznego i w spółce europejskiej | str. 568
XVI. Zasady określania wartości poszczególnych składników majątku w spółkach niebędących osobą prawną oraz spółkach powstałych w wyniku
przekształceń | str. 569
XVII. Zasady określania kosztów przy zbyciu majątku spółki niebędącej osobą prawną lub otrzymanego po likwidacji takiej spółki | str. 571
XVIII. Koszty związane z utworzeniem przyzakładowego żłobka lub przedszkola | str. 572
XIX. Koszty uzyskania przychodu przy zbyciu środków trwałych po zakończeniu opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od spółek | str. 573
XX. Koszty uzyskania przychodów przy dochodach opodatkowanych i zwolnionych lub niestanowiących dochodów podatkowych | str. 574
XXI. Ustalanie kosztów surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji rolnej lub leśnej | str. 575
XXII. Terminy rozliczania kosztów podatkowych | str. 575
1. Uwagi wstępne | str. 575
2. Koszty uzyskania bezpośrednio związane z przychodem | str. 576
3. Koszty uzyskania pośrednio związane z przychodem | str. 577
4. Korygowanie kosztów – faktury korygujące i korekty cen transferowych | str. 578
5. Koszty dotyczące okresów | str. 580
6. Koszty prac rozwojowych | str. 581
7. Koszty zarachowane zgodnie z ustawą o rachunkowości niestanowiące kosztu podatkowego – rezerwy i bierne rozliczenie kosztów | str. 582
XXIII. Koszty zaniechanych inwestycji | str. 584
XXIV. Koszty wynagrodzeń, zasiłków i składek na ubezpieczenie społeczne w kosztach zakładów pracy | str. 585
XXV. Koszty używania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych | str. 588
XXVI. Koszty przeniesienia na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu umów najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze | str. 589
XXVII. Koszty zbycia walut wirtualnych | str. 590
Art. 15a. | str. 590
| str. Określanie różnic kursowych – metoda podatkowa | str. 592
Art. 15b. (uchylony). | str. 594
Art. 15ba. | str. 594
| str. Sprzedaż pakietu wierzytelności | str. 595
Art. 15c. | str. 596
I. Wprowadzenie | str. 599
II. Obowiązkowe ograniczenie kosztów | str. 599
1. Uwagi wstępne | str. 599
2. Obliczanie limitu odliczania odsetek | str. 600
3. Koszty finansowania zewnętrznego | str. 601
4. Wyłączenie określonych pożyczek | str. 602
5. Odstępstwa o charakterze ogólnym | str. 602
6. Odstępstwa dotyczące podmiotów wchodzących w skład grupy objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym | str. 603
7. Wyłączenia podmiotowe | str. 603
8. Ograniczenie ustawowe | str. 604
Art. 15ca. (uchylony). | str. 609
Art. 15cb. | str. 609
| str. Zwiększenie podatkowej atrakcyjności finansowania własnego (notional interest deduction – NID) | str. 610
Art. 15d. | str. 612
I. Wprowadzenie | str. 613
II. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – zapłata gotówką | str. 614
III. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – zapłata na konto spoza tzw. białej listy | str. 617
IV. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – niestosowanie MPP | str. 622
Art. 15e. (uchylony). | str. 623
I. Wprowadzenie | str. 623
II. Ograniczenie kosztów usług niematerialnych | str. 626
Art. 16. | str. 627
I. Wprowadzenie | str. 644
II. Wydatki na nabycie i ulepszenie środków trwałych oraz koszty amortyzacji | str. 645
1. Uwagi wstępne | str. 645
2. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów | str. 646
3. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne | str. 647
III. Używanie samochodów w działalności gospodarczej | str. 648
1. Uwagi wstępne | str. 648
2. Ograniczenie amortyzacji samochodu osobowego | str. 648
3. Samochody prywatne pracowników | str. 650
4. Pozostałe samochody osobowe niebędące i będące własnością
podatnika | str. 653
5. Składki AC samochodu osobowego | str. 656
6. Straty powstałe w wyniku kolizji lub likwidacji (utraty) samochodu | str. 656
IV. Straty w rozliczaniu kosztów | str. 657
1. Uwagi wstępne | str. 657
2. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych | str. 658
3. Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności | str. 659
4. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych opodatkowane podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków | str. 660
5. Straty powstałe w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków | str. 661
6. Straty (koszty) powstałe w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy | str. 662
7. Straty z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta na podstawie art. 12 ust. 3 u.p.d.o.p. została zarachowana uprzednio jako przychód należny | str. 663
8. Straty w części niepokrytej przychodami uzyskanymi z nabytych wierzytelności, w tym nabytego pakietu | str. 664
9. Straty z tytułu wydatków na nabycie wierzytelności, jeżeli wierzytelność ta uprzednio została zbyta przez podatnika lub spółkę niebędącą osobą prawną, w której podatnik jest wspólnikiem | str. 664
V. Wierzytelności, odpisy aktualizujące rezerwy z nimi związane jako koszt uzyskania przychodu | str. 665
1. Wierzytelności odpisane jako przedawnione | str. 665
2. Odpisy aktualizujące należności | str. 666
3. Wierzytelności odpisane jako nieściągalne | str. 672
4. Aspekty rachunkowe wierzytelności wątpliwych i nieściągalnych | str. 676
5. Rezerwy tworzone na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona | str. 678
6. Rezerwy nieobowiązkowe | str. 683
7. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla celów wypłacalności, o których mowa w rozdziale 9 u.d.u.r. | str. 684
8. Umorzone wierzytelności | str. 684
9. Umorzone kredyty lub pożyczki | str. 685
10. Odpisy, rezerwy, wydatki i inne koszty | str. 686
VI. Kary, odszkodowania i inne opłaty o charakterze sankcji | str. 686
1. Uwagi wstępne | str. 686
2. Odszkodowania i sankcje z tytułu wypadków w pracy | str. 686
3. Koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań | str. 688
4. Grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar | str. 689
5. Kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań za łamanie przepisów BHP lub ochrony środowiska | str. 689
6. Dodatkowa opłata produktowa | str. 690
7. Dodatkowa opłata za brak sieci zbierania pojazdów | str. 691
8. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym | str. 692
9. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytych bateriach i akumulatorach | str. 693
10. Dodatkowa opłata produktowa, o której mowa w art. 37 ust. 2 u.g.o.o. | str. 694
11. Dodatkowa opłata, o której mowa w art. 12i ust. 1 ustawy o zdrowiu publicznym | str. 694
12. Dodatkowa opłata, o której mowa w art. 92 ust. 21 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi | str. 694
13. Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy Ordynacji
podatkowej | str. 695
14. Kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług | str. 696
15. Kwoty dodatkowe opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami | str. 698
16. Opłaty sankcyjne, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego | str. 699
17. Dodatkowa opłata określana przez ZUS na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych | str. 699
VII. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych | str. 700
1. Uwagi wstępne | str. 700
2. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych | str. 700
3. Wydatki związane z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych | str. 702
4. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów spółek dzielonych | str. 702
5. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych innej spółce w sposób opisany w art. 12 ust. 4d u.p.d.o.p. | str. 703
6. Wydatki poniesione przez spółkę przy wymianie udziałów | str. 704
7. Wydatki na nabycie lub wytworzenie składnika majątku otrzymanego przez wspólnika w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z niej | str. 704
VIII. Wydatki na fundusze tworzone przez podatnika | str. 704
1. Uwagi wstępne | str. 704
2. Fundusze wynikające z innych ustaw | str. 705
3. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i wydatki na działalność socjalną | str. 710
4. Wpłaty na PFRON i ZFRON | str. 713
5. Wpłaty na fundusze celowe | str. 714
6. Wpłaty na fundusz rekultywacji | str. 718
7. Wpłaty na fundusz stabilizacyjny | str. 718
8. Składki na Bankowy Fundusz Gwarancyjny | str. 719
9. Wpłaty na Fundusz Wsparcia Kredytobiorców | str. 719
10. Dodatkowe opłaty związane z Funduszem Wsparcia Kredytobiorców | str. 720
11. Część odpisów na fundusz, o którym mowa w art. 15 ust. 1hb u.p.d.o.p. | str. 720
12. Środki wniesione na fundusz stabilizacyjny, o którym mowa w art. 55 ust. 1 u.s.k.o.k. | str. 720
IX. Koszty związane z korzystaniem z kapitału własnego i kapitałów
zewnętrznych | str. 721
1. Uwagi wstępne | str. 721
2. Wydatki na spłatę pożyczek i innych zobowiązań | str. 721
3. Wydatki na spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń | str. 722
4. Wydatki na umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów | str. 723
5. Wydatki z tytułu przekazania przez bank funduszowi wierzytelności albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz wierzytelności środków pochodzących ze spłat kredytów (pożyczek) objętych funduszem wierzytelności | str. 723
6. Odsetki od pożyczek (kredytów) i zobowiązań | str. 724
7. Odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji | str. 725
8. Odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów | str. 726
9. Odsetki od udziału kapitałowego wspólników spółki niebędącej osobą prawną i spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 u.p.d.o.p. | str. 727
10. Odsetki od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, a także odsetki od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych | str. 727
11. Dopłaty wnoszone do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, oraz ich zwrot | str. 728
12. Wydatki na wykup obligacji pomniejszone o kwotę dyskonta | str. 729
13. Kwoty wypłacone przez fundusz inwestycyjny z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa, gdy statut przewiduje wypłacanie tych dochodów (przychodów) bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych | str. 730
14. Odsetki od pożyczki partycypacyjnej | str. 730
15. Koszty finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 9 u.p.d.o.p., uzyskanego w celu nabycia udziałów (akcji) spółki | str. 731
16. Poniesione wydatki związane z zamianą waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną | str. 731
17. Wpłaty na Fundusz Wsparcia Kredytobiorców | str. 732
18. Kwoty na wsparcie kredytobiorców | str. 732
19. Koszty finansowania przeznaczone na transakcje kapitałowe | str. 733
X. Podatki jako koszt podatkowy | str. 734
1. Uwagi wstępne | str. 734
2. Podatek od towarów i usług | str. 734
3. Podatek akcyzowy | str. 737
4. Podatek dochodowy | str. 738
5. Podatek dochodowy od przychodów z budynków | str. 739
6. Podatek od nieruchomości | str. 739
7. Podatek od środków transportowych | str. 740
8. Podatek rolny i leśny | str. 740
9. Podatek od wydobycia niektórych kopalin | str. 741
10. Specjalny podatek węglowodorowy | str. 743
11. Podatek od niektórych instytucji finansowych | str. 746
XI. Wydatki na rzecz udziałowców i członków organów podatnika | str. 747
1. Uwagi wstępne | str. 747
2. Wydatki na rzecz udziałowców i akcjonariuszy | str. 747
3. Wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych oraz spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 u.p.d.o.p., z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji | str. 748
XII. Koszty reprezentacji | str. 749
XIII. Ograniczenia w amortyzacji i kosztach używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | str. 750
1. Uwagi wstępne | str. 750
2. Odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – ograniczenia z tytułu nabycia, wytworzenia, odliczenia od podstawy opodatkowania, zwrotu wydatków | str. 750
3. Odpisy amortyzacyjne w tej części wartości, która została sfinansowana ze środków funduszu, o którym mowa w art. 15 ust. 1hb u.p.d.o.p. | str. 751
4. Odpisy amortyzacyjne przy nieodpłatnym nabyciu, oddane do nieodpłatnego używania, nabyte w formie wkładu | str. 752
5. Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki albo spółki niebędącej osobą prawną w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) | str. 753
6. Odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7 | str. 753
7. Opłaty i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7 | str. 754
XIV. Pozostałe koszty w katalogu negatywnym kosztów | str. 754
1. Uwagi wstępne | str. 754
2. Darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju | str. 754
3. Składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa | str. 755
4. Wydatki poniesione na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku podatnika, niezaliczanych do środków trwałych | str. 756
5. Niewypłacone, niedokonane lub niepostawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście | str. 756
6. Wartość pracy własnej będących osobami fizycznymi innych wspólników spółki niebędącej osobą prawną | str. 757
7. Wypłacone, dokonane lub postawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście od osób fizycznych cudzoziemcowi, który w okresie świadczenia pracy lub wykonywania osobiście działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie posiadał ważnego, wymaganego na podstawie odrębnych przepisów, dokumentu uprawniającego do pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str. 759
8. Wypłacone świadczenia oraz inne należności z tytułu nielegalnego zatrudnienia | str. 759
9. Składki ZUS od wynagrodzeń nielegalnie zatrudnionych i od ukrytego wynagrodzenia | str. 759
10. Nieopłacone do ZUS składki na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez płatnika składek oraz opłacone z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym | str. 760
11. Nieopłacone wpłaty do pracowniczego programu kapitałowego oraz opłacone za wynagrodzenia wypłacone z dochodu
po opodatkowaniu | str. 760
12. Wydatki i koszty sfinansowane z niektórych dochodów zwolnionych z podatku dochodowego | str. 761
13. Wydatki na opłacenie składek z tytułu dodatkowych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników | str. 763
14. Poniesione wydatki oraz wartość przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy | str. 765
15. Kwoty wypłacane tytułem podziału (rozliczenia) wyniku finansowego jednostki (zysku netto) | str. 765
Art. 16a. | str. 765
I. Wprowadzenie | str. 766
II. Środki trwałe w prawie bilansowym i podatkowym | str. 766
III. Składniki majątku o okresie używania dłuższym niż rok | str. 771
IV. Majątek stanowiący środki trwałe niezależnie od czasu użytkowania | str. 775
1. Uwagi wstępne | str. 775
2. Inwestycje w obcym środku trwałym | str. 775
3. Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie | str. 776
4. Składniki majątku niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu finansowego | str. 776
5. Tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 4.09.2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupowaniu o symbolu ex 30.11 „Statki i konstrukcje pływające” | str. 777
Art. 16b. | str. 777
I. Wprowadzenie | str. 778
II. Wartości niematerialne i prawne w prawie podatkowym i bilansowym | str. 779
1. Wartości niematerialne i prawne w przepisach o rachunkowości | str. 779
2. Wartości niematerialne i prawne w przepisach podatkowych | str. 781
III. Wartości niematerialne i prawne o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok | str. 781
1. Uwagi wstępne | str. 781
2. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego | str. 782
3. Spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego | str. 783
4. Prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej | str. 783
5. Autorskie lub pokrewne prawa majątkowe | str. 783
6. Licencje | str. 784
7. Prawa własności przemysłowej | str. 785
8. Wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) | str. 787
9. Warunki amortyzacji | str. 789
IV. Wartości niematerialne i prawne niezależne od czasu używania | str. 789
1. Uwagi wstępne | str. 789
2. Wartość firmy | str. 790
3. Koszty prac rozwojowych | str. 791
4. Wartości niematerialne i prawne wykorzystywane na podstawie umowy leasingu finansowego | str. 792
Art. 16c. | str. 793
I. Wprowadzenie | str. 793
II. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne niepodlegające
amortyzacji | str. 794
1. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów | str. 794
2. Budynki, lokale, budowle i urządzenia zaliczane do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych lub służące działalności społeczno wychowawczej prowadzonej przez spółdzielnie mieszkaniowe | str. 797
3. Dzieła sztuki i eksponaty muzealne | str. 797
4. Wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 16b ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.p. | str. 798
5. Składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane | str. 798
Art. 16d. | str. 801
I. Wprowadzenie | str. 801
II. Składniki majątkowe o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł | str. 801
III. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | str. 802
Art. 16e. | str. 804
I. Wprowadzenie | str. 804
II. Kryteria i skutki niezaliczenia składnika majątku do majątku podlegającego amortyzacji | str. 805
III. Korekta odpisów amortyzacyjnych | str. 805
Art. 16f. | str. 807
I. Wprowadzenie | str. 807
II. Podatnicy dokonujący odpisów amortyzacyjnych | str. 807
III. Amortyzacja składników majątku o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł | str. 808
IV. Amortyzacja składników majątku przewłaszczonych w celu zabezpieczenia | str. 808
Art. 16g. | str. 810
I. Wprowadzenie | str. 814
II. Zasady ustalania wartości początkowej środka trwałego | str. 815
III. Cena nabycia | str. 817
1. Uwagi wstępne | str. 817
2. Koszty bezpośrednie ponoszone w celu oddania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania | str. 818
3. Opłaty notarialne, skarbowe i inne | str. 819
4. Odsetki i prowizje | str. 819
5. Nieodliczalny VAT naliczony | str. 819
6. Nabycie środków trwałych w imporcie | str. 820
7. Różnice kursowe | str. 820
8. Opusty, rabaty | str. 821
IV. Koszt wytworzenia | str. 821
V. Szczególne zasady ustalania wartości początkowej | str. 823
1. Uwagi wstępne | str. 823
2. Wartość początkowa firmy | str. 824
3. Wartość początkowa inwestycji w obcych środkach trwałych | str. 825
4. Wartość początkowa praw majątkowych | str. 825
5. Majątek stanowiący współwłasność | str. 826
VI. Wartość początkowa składników majątkowych przedsiębiorstwa po przekształceniu, aporcie, kupnie, darowiźnie, otrzymaniu po likwidacji spółki nieposiadającej osobowości prawnej lub po wystąpieniu z takiej
spółki | str. 826
VII. Ulepszenie środków trwałych | str. 829
VIII. Odłączenie części składowej lub peryferyjnej | str. 830
IX. Zmiana formy opodatkowania z podatku tonażowego lub zryczałtowanego podatku przedsiębiorców okrętowych na dochodowy a dokonane odpisy amortyzacyjne | str. 831
X. Kontynuacja wartości dokonanych odpisów po zakończeniu opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od spółek | str. 831
Art. 16h. | str. 831
I. Wprowadzenie | str. 833
II. Amortyzacja rachunkowa | str. 834
III. Amortyzacja podatkowa | str. 835
IV. Wybór metody amortyzacji | str. 836
V. Amortyzacja przedsiębiorstwa przekształconego, nabytego, wniesionego w aporcie | str. 837
VI. Ogólne zasady amortyzacji | str. 838
VII. Amortyzacja po zakończeniu opodatkowania ryczałtem od spółek | str. 839
Art. 16i. | str. 839
I. Wprowadzenie | str. 840
II. Amortyzacja liniowa i stawki podatkowe | str. 840
III. Podwyższanie stawek | str. 848
IV. Obniżanie stawek | str. 849
Art. 16j. | str. 851
I. Wprowadzenie | str. 853
II. Używane i ulepszone środki trwałe | str. 853
III. Maksymalne stawki indywidualne | str. 855
IV. Stawki indywidualne dla inwestycji w obcym środku trwałym | str. 856
V. Stawki indywidualne dla platform wiertniczych | str. 856
VI. Przyspieszona amortyzacja budynków w gminach zagrożonych
bezrobociem | str. 857
Art. 16k. | str. 858
I. Wprowadzenie | str. 860
II. Amortyzacja degresywna | str. 861
III. Amortyzacja jednorazowa do 50 000 euro środków o znacznej wartości | str. 862
IV. Amortyzacja jednorazowa do 100 000 zł środków o znacznej wartości | str. 865
Art. 16l. | str. 867
I. Uwagi wprowadzające | str. 867
II. Amortyzacja taboru morskiego w budowie | str. 867
Art. 16ł. | str. 868
I. Wprowadzenie | str. 869
II. Oddanie środków trwałych do odpłatnego używania na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji | str. 869
III. Przekazanie do odpłatnego używania na podstawie umów innych niż komercjalizacja | str. 870
IV. Leasing dłuższy niż 60 dni | str. 871
V. Skutki zmiany, wygaśnięcia lub rozwiązania umowy leasingu | str. 871
Art. 16m. | str. 872
I. Wprowadzenie | str. 872
II. Amortyzacja licencji i autorskich praw majątkowych | str. 872
III. Odpisy amortyzacyjne od prac rozwojowych | str. 873
IV. Pozostałe wartości niematerialne i prawne | str. 873
Rozdział 3a. Struktury hybrydowe | str. 874
I. Wstęp | str. 874
II. Podwójne odliczenie (double deduction) | str. 875
III. Odliczenie bez rozpoznania przychodu (deduction/ no inclusion) | str. 875
Art. 16n. | str. 876
Art. 16o. | str. 880
Art. 16p. | str. 881
Art. 16q. | str. 884
Art. 16r. | str. 884
Art. 16s. | str. 885
Art. 16t. | str. 885
Art. 16u. | str. 885
Rozdział 4. Zwolnienia przedmiotowe | str. 887
Art. 17. | str. 887
I. Wprowadzenie | str. 900
II. Zwolnienie dochodów przeznaczanych na cele statutowe i inne ściśle określone w zwolnieniu | str. 901
1. Uwagi wstępne | str. 901
2. Dochody przeznaczone na cele statutowe | str. 901
3. Dochody kościelnych osób prawnych oraz spółek tworzonych przez te podmioty | str. 904
4. Dochody Ochotniczej Straży Pożarnej | str. 905
5. Dochody związków jednostek samorządu terytorialnego | str. 906
6. Dochody banku prowadzącego kasę mieszkaniową | str. 907
7. Dochody Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych | str. 908
8. Dochody spółek, których udziałowcami są wyłącznie stowarzyszenia | str. 908
9. Dochody organizacji pożytku publicznego | str. 909
10. Dochody związków zawodowych i innych organizacji | str. 911
11. Organizacje polityczne, społeczne i zawodowe | str. 919
12. Dochody spółek wodnych | str. 919
13. Dochody kół gospodyń wiejskich | str. 920
III. Dochody z działalności związanej z rolnictwem | str. 921
1. Uwagi wstępne | str. 921
2. Dochody podatników przeznaczone na działalność rolniczą | str. 921
3. Wynagrodzenia członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych | str. 922
4. Dochody grupy producentów rolnych | str. 922
5. Dochody spółdzielni rolników | str. 923
IV. Dochody funduszy i innych jednostek inwestycyjnych | str. 925
1. Uwagi wstępne | str. 925
2. Dochody Funduszu Składkowego Ubezpieczenia Społecznego Rolników | str. 925
3. Krajowy Fundusz Kapitałowy | str. 926
4. Dochody Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego, Rzecznika Finansowego, Urzędu Komisji Nadzoru Finansowego oraz Polskiego Biura Ubezpieczycieli Komunikacyjnych | str. 926
5. Dochody Funduszu Gwarancyjnego | str. 933
6. Dochody Funduszu Edukacji Finansowej (przepis uchylony 1.01.2023 r.) | str. 933
7. Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego w związku z prowadzeniem funduszy utworzonych, powierzonych lub przekazanych temu bankowi na podstawie odrębnych ustaw | str. 935
8. Dochody zamkniętych i specjalistycznych otwartych funduszy
inwestycyjnych | str. 936
9. Dochody (przychody) instytucji wspólnego inwestowania | str. 937
10. Dochody alternatywnych spółek inwestycyjnych | str. 938
11. Rozchody funduszu stabilizacyjnego SKOK | str. 939
V. Dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego | str. 940
VI. Dochody uzyskane za granicą i dochody zagranicznych osób prawnych | str. 940
1. Dochody zwolnione na podstawie umów międzynarodowych | str. 940
2. Dochody zagranicznych osób prawnych | str. 941
3. Dochody z działalności gospodarczej prowadzonej przez ośrodki kulturalne państw obcych | str. 941
VII. Dotacje, subwencje, środki pomocowe | str. 942
1. Uwagi wstępne | str. 942
2. SAPARD | str. 942
3. Dotacje na zakup środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych | str. 942
4. Dotacje pochodzące z pomocy międzynarodowej | str. 943
5. Dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego – umowa RP – USA | str. 945
6. Odsetki od dochodów lub środków pochodzących z bezzwrotnej pomocy zagranicznej | str. 945
7. Dopłaty w ramach wspólnej polityki rolnej Unii Europejskiej | str. 945
8. Dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego | str. 946
9. Kwoty otrzymane od agencji rządowych | str. 947
10. Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego | str. 948
11. Odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych | str. 948
12. Płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich otrzymywane z Banku Gospodarstwa Krajowego | str. 949
13. Środki finansowe otrzymywane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie o finansach publicznych | str. 949
14. Przychody podmiotu wdrażającego instrument finansowy | str. 950
15. Środki otrzymane z Bankowego Funduszu Gwarancyjnego przez podmiot przejmujący | str. 952
16. Zwolnienia od podatku określonych rodzajów dochodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń uzyskiwanych w związku z realizacją umów offsetowych | str. 953
17. Świadczenia, w szczególności dotacje oraz kwoty umorzonych pożyczek, otrzymane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na cele, o których mowa w art. 401c ust. 9c pkt 1–12 p.o.ś. | str. 954
18. Kwoty rekompensat z Funduszu Ochrony Rolnictwa | str. 955
VIII. Zwolnienie podmiotowe | str. 956
IX. Dochody związane z budownictwem mieszkaniowym | str. 956
1. Uwagi wstępne | str. 956
2. Dochody spółdzielni mieszkaniowych | str. 957
3. Dochody wspólnot mieszkaniowych | str. 957
4. Dochody społecznej inicjatywy mieszkaniowej | str. 958
5. Dochody samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej | str. 958
6. Gospodarka zasobami mieszkaniowymi | str. 959
X. Zwolnienie obligacji, odsetek i innych lokat | str. 961
1. Uwagi wstępne | str. 961
2. Dochody z obligacji podmiotów zagranicznych | str. 961
3. Odsetki lub dyskonta od listów zastawnych uzyskane
przez nierezydentów | str. 961
4. Odsetki lub dyskonta od obligacji rezydentów zagranicznych | str. 962
5. Odsetki lub dyskonta wypłacane zagranicznym rezydentom przez Narodowy Bank Polski | str. 963
6. Odsetki lub dyskonta wypłacane zagranicznym rezydentom od obligacji emitowanych przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny i oferowanych na rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia tych obligacji uzyskane przez zagranicznych rezydentów | str. 964
XI. Pozostałe zwolnienia | str. 964
1. Uwagi wstępne | str. 964
2. Dochody klubów sportowych | str. 964
3. Dochody otrzymane na podstawie przepisów o restrukturyzacji | str. 965
4. Dochody podmiotów zarządzających portami lub przystaniami morskimi | str. 965
5. Dochody w specjalnej strefie ekonomicznej | str. 967
6. Dochody podatnika uzyskane z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie o wspieraniu nowych inwestycji | str. 969
7. Dochody zarządzającego obszarem przeznaczone na cele określone w art. 7 ust. 1 u.w.n.i. | str. 972
8. Partnerstwo publiczno-prywatne | str. 973
9. Dochody spółdzielni socjalnej | str. 974
10. Dochody przedsiębiorstw społecznych działających w celu, o którym mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 u.e.s. | str. 975
11. Dochody z prowadzenia szkoły | str. 976
12. Zwolnienia na mocy ustawy „powodziowej” | str. 976
13. Odszkodowanie za szkody w środku trwałym | str. 977
14. Przychody z odpłatnego zbycia ruchomego majątku muzeom oraz bibliotekom | str. 978
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu | str. 979
Art. 17a. | str. 979
I. Wprowadzenie | str. 980
II. Definicja leasingu | str. 980
1. Kodeksowa definicja umowy leasingu | str. 980
2. Podatkowa definicja leasingu | str. 982
3. Umowa leasingu w rachunkowości | str. 983
III. Pozostałe definicje | str. 986
1. Podstawowy okres umowy leasingu | str. 986
2. Odpisy amortyzacyjne | str. 987
3. Normatywny okres amortyzacji | str. 987
4. Rzeczywista wartość netto | str. 988
5. Hipotetyczna wartość netto | str. 988
6. Spłata wartości początkowej | str. 988
Art. 17b. | str. 989
I. Wprowadzenie | str. 989
II. Warunki umowy leasingu operacyjnego | str. 990
III. Moment zaliczenia opłat z tytułu leasingu operacyjnego w koszty
podatkowe | str. 991
IV. Zmiany w umowie leasingu a koszty podatkowe | str. 991
V. Wyłączenia podmiotowe w umowie leasingu operacyjnego | str. 992
Art. 17c. | str. 993
I. Wprowadzenie | str. 994
II. Podatkowe rozliczenie sprzedaży przedmiotu leasingu korzystającemu | str. 994
Art. 17d. | str. 995
I. Wprowadzenie | str. 995
II. Sprzedaż przedmiotu leasingu osobie trzeciej | str. 995
Art. 17e. | str. 996
I. Wprowadzenie | str. 996
II. Zwrot przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy | str. 996
Art. 17f. | str. 997
I. Wprowadzenie | str. 998
II. Warunki umowy leasingu finansowego | str. 998
III. Podział raty leasingu finansowego | str. 999
Art. 17g. | str. 1000
I. Wprowadzenie | str. 1000
II. Zasady rozliczenia sprzedaży przedmiotu leasingu korzystającemu | str. 1001
III. Oddanie przedmiotu leasingu finansującemu i zawarcie kolejnej umowy | str. 1001
Art. 17h. | str. 1002
I. Wprowadzenie | str. 1002
II. Rozliczenie sprzedaży przedmiotu leasingu osobie trzeciej | str. 1002
Art. 17i. | str. 1003
I. Wprowadzenie | str. 1003
II. Leasing finansowy gruntów | str. 1003
Art. 17j. | str. 1004
I. Wprowadzenie | str. 1004
II. Cena wykupu i opłaty niezaliczane do sumy opłat leasingu | str. 1005
Art. 17k. | str. 1005
I. Wprowadzenie | str. 1006
II. Przeniesienie wierzytelności | str. 1006
Art. 17l. | str. 1006
I. Wprowadzenie | str. 1007
II. Leasing a najem i dzierżawa | str. 1007
Rozdział 5. Podstawa opodatkowania i wysokoś? podatkuć podatku | str. 1008
Art. 18. | str. 1008
I. Wprowadzenie | str. 1011
II. Odliczenia od dochodu podatkowego | str. 1011
1. Uwagi wstępne | str. 1011
2. Odliczanie darowizn | str. 1012
3. Kredyty umorzone w bankach | str. 1018
III. Obowiązki podatników otrzymujących darowizny | str. 1019
IV. Obowiązki podatników korzystających z odliczeń darowizn udzielanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str. 1020
V. Rachunkowe ujęcie i prezentacja darowizn | str. 1020
Art. 18a. (uchylony). | str. 1021
Art. 18aa. | str. 1021
Art. 18b. (uchylony). | str. 1021
Art. 18c. (utracił moc). | str. 1021
Art. 18d. | str. 1021
I. Wprowadzenie | str. 1025
II. Działalność badawczo-rozwojowa | str. 1025
III. Warunki dokonywania odliczenia | str. 1025
Art. 18da. | str. 1031
| str. Zwrot gotówkowy z tytułu ulgi B+R | str. 1031
Art. 18db. | str. 1032
| str. Ulga związana z ulgą B+R na innowacyjnych pracowników | str. 1033
Art. 18e. | str. 1034
| str. Ewidencja kosztów kwalifikowanych w B+R | str. 1034
Art. 18ea. | str. 1035
| str. Ulga na prototyp | str. 1036
Art. 18eb. | str. 1041
| str. Ulga prowzrostowa | str. 1042
Art. 18ec. | str. 1044
| str. Ulga konsolidacyjna | str. 1045
Art. 18ed. | str. 1047
| str. Ulga na prospekt dotyczący emisji akcji | str. 1047
Art. 18ee. | str. 1048
| str. Ulga na naukę, kulturę i sport | str. 1049
Art. 18ef. | str. 1051
| str. Ulga na terminale płatnicze | str. 1052
Art. 18f. | str. 1054
I. Wprowadzenie | str. 1056
II. Korekty roczne podstawy opodatkowania | str. 1056
1. Korekta u wierzyciela | str. 1056
2. Korekta u dłużnika | str. 1058
3. Kogo dotyczą opisane korekty podstawy opodatkowania? | str. 1059
III. Korekty podstawy opodatkowania przy obliczaniu zaliczek | str. 1060
Art. 19. | str. 1061
I. Wprowadzenie | str. 1062
II. Stawka podatkowa podstawowa | str. 1062
III. Stawka podatkowa obniżona | str. 1063
IV. Sankcje zamiast 50% podatku – od 1.01.2019 r. | str. 1067
1. Podwojenie stawki | str. 1068
2. Obniżenie stawki | str. 1069
Art. 19a. (uchylony). | str. 1070
Art. 20. | str. 1070
I. Wprowadzenie | str. 1073
II. Metoda zaliczenia zwykłego (proporcjonalnego) | str. 1073
III. Zaliczenie części podatku dochodowego od osób prawnych zapłaconego za granicą | str. 1075
IV. Zwolnienie z podatku dywidend otrzymywanych na terytorium Unii Europejskiej | str. 1076
Art. 21. | str. 1080
I. Wprowadzenie | str. 1082
II. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów z odsetek i innych
praw | str. 1083
1. Uwagi wstępne | str. 1083
2. Odsetki | str. 1083
3. Przychody z praw autorskich lub praw pokrewnych | str. 1086
4. Przychody z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych | str. 1086
5. Przychody z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego | str. 1089
6. Przychody za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego | str. 1089
7. Przychody za użytkowanie środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego | str. 1090
8. Przychody za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) | str. 1090
9. Ograniczenie w poborze podatku i zwolnienia z opodatkowania czynności wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. | str. 1091
III. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów z działalności widowiskowej i sportowej | str. 1093
IV. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów za świadczenie usług niematerialnych | str. 1094
V. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów transportujących towary i ludzi drogą morską lub lotniczą | str. 1095
VI. Aspekty rachunkowe dotyczące wypłat opodatkowanych podatkiem ryczałtowym | str. 1096
Art. 22. | str. 1096
I. Wprowadzenie | str. 1098
II. Wypłata dywidend i opodatkowanie innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych według zasad ogólnych | str. 1099
III. Wypłata dywidend na rzecz komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej oraz komandytowej | str. 1100
IV. Zwolnienie z podatku dochodowego przychodów z udziału w zyskach osób prawnych | str. 1102
1. Zysk z posiadania minimum 10% udziałów w spółce | str. 1102
2. Zyski komandytariusza w spółce komandytowej | str. 1105
Art. 22a. | str. 1106
I. Umowy międzynarodowe | str. 1106
II. Zakład zagraniczny | str. 1106
Art. 22b. | str. 1106
Art. 22c. | str. 1108
| str. Ograniczenia w zwolnieniach | str. 1108
Art. 22d. | str. 1109
| str. Opodatkowanie transakcji zbycia walut wirtualnych | str. 1110
Art. 23–24. (uchylone). | str. 1111
Art. 24a. | str. 1111
I. Wprowadzenie | str. 1118
II. Sprawowanie kontroli przez rezydenta nad spółką CFC | str. 1120
III. Zlokalizowanie jednostki CFC w państwie stosującym niższe opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych | str. 1122
IV. Uzyskiwanie przez jednostkę CFC dochodów o charakterze pasywnym | str. 1122
V. Zwolnienia przewidujące m.in. wyłączenia z obowiązku opodatkowania CFC | str. 1123
VI. Zasady opodatkowania CFC | str. 1124
1. Uwagi wstępne | str. 1124
2. Poziom kontroli | str. 1130
3. Przychody pasywne | str. 1131
4. Niski poziom opodatkowania | str. 1132
5. Podstawa opodatkowania i obliczenie podatku | str. 1132
6. Dokumentacja i wyłączenia | str. 1135
Art. 24aa. | str. 1136
I. Uwagi wstępne | str. 1139
II. Podatek od przerzucanych dochodów | str. 1142
Art. 24b. | str. 1145
I. Uwagi wstępne | str. 1147
II. Podatek od przychodów z budynków | str. 1148
Art. 24c. | str. 1151
| str. Podatek od przychodów z budynków w podatkowej grupie kapitałowej | str. 1151
Art. 24ca. | str. 1152
I. Uwagi wstępne | str. 1156
II. Minimalny podatek dochodowy | str. 1157
Art. 24d. | str. 1165
I. Podatek od osiągniętego przez podatnika dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box, Innovation Box) | str. 1167
II. Podmioty uprawnione do stosowania 5-procentowego podatku
z tytułu IP Box | str. 1168
III. Zasady korzystania z ulgi od osiągniętego przez podatnika dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnych | str. 1170
1. Kwalifikowane IP | str. 1170
2. Zasady ustalania dochodu i podstawy opodatkowania | str. 1171
3. Koszty sfinansowane z dotacji na potrzeby obliczania wskaźnika nexus | str. 1177
4. Koszty pracy własnej na potrzeby obliczania wskaźnika nexus | str. 1177
5. Kwalifikowane IP przedmiotem wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej lub osobowej a wskaźnik nexus | str. 1177
Art. 24e. | str. 1178
| str. Obowiązki podatników opodatkowanych podatkiem od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej | str. 1179
Rozdział 5a. Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków | str. 1180
Art. 24f. | str. 1180
I. Wstęp | str. 1181
II. Wysokość podatku i przedmiot opodatkowania | str. 1186
Art. 24g. | str. 1188
| str. Wyłączenie z opodatkowania podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków składników majątku czasowo przeniesionych poza terytorium RP | str. 1189
Art. 24h. | str. 1190
| str. Zwolnienia od podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków | str. 1190
Art. 24i. | str. 1192
| str. Rozłożenie na raty zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych
zysków | str. 1194
Art. 24j. | str. 1196
| str. Informacja o wartości rynkowej składnika majątku określonej w państwie członkowskim UE do celów opodatkowania podatk
